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企業(yè)股權(quán)激勵需要做稅務(wù)備案？
「什么是股權(quán)激勵稅務(wù)備案？」
「企業(yè)股權(quán)激勵需要做稅務(wù)備案嗎？」
自國家稅務(wù)總局印發(fā)69號文以來，類似疑問層出不窮，那么這份被簡稱為69號文的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》究竟對此做何約定呢？對此我們研讀了這份文件，也咨詢了稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。
1、關(guān)于備案
在69號文印發(fā)前，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)于2016年印發(fā)過《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告（第62號）》，該公告規(guī)定非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵，且個人選擇遞延納稅的，才需要于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案資料。
與此相比，69號文的要求更加嚴(yán)格了：實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，股權(quán)激勵計(jì)劃已實(shí)施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報送《股權(quán)激勵情況報告表》和相關(guān)資料。換言之，非上市公司只要實(shí)施了股權(quán)激勵，都應(yīng)該向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料進(jìn)行備案。
2、為什么要求備案？
要求對企業(yè)的股權(quán)激勵情況進(jìn)行稅務(wù)備案，其實(shí)是為了加強(qiáng)個人所得稅管理，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅有關(guān)政策。早年的《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告（第62號）》對應(yīng)報送群體作出了限制性規(guī)定，如今69號文全面要求報送，也是國家進(jìn)一步加強(qiáng)和完善個人所得稅管理制度的體現(xiàn)。
3、企業(yè)如果不備案會有什么風(fēng)險？
69號文是在10月份剛剛出臺的，后續(xù)影響與實(shí)施細(xì)節(jié)尚不明確，具體措施有待后續(xù)文件明確。
不過依據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)作為納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，可能面臨二千元以上一萬元以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)亦有權(quán)向納稅義務(wù)人（即員工個人）追繳相應(yīng)的稅款。
3、對激勵對象的影響
嚴(yán)格意義上，激勵對象在行權(quán)時不僅要繳納行權(quán)款，還要依據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定按3%-45%的比例納稅。由于此時激勵對象尚未取得實(shí)際的現(xiàn)金收益，企業(yè)為避免影響激勵效果，實(shí)操中往往將該部分稅款延后至上市籌備期間補(bǔ)繳。顯然，69號文也正是針對這一規(guī)定擴(kuò)大了備案義務(wù)群體，以進(jìn)一步強(qiáng)化對類似情況的管控。
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